Daň
Daň je (v slovenskom práve) platba fyzických alebo právnických osôb, ktorá je vynútiteľná, nenávratná, spravidla neúčelová, zákonom určená a pravidelne sa opakujúca, a ktorú vyberá štát a orgány miestnej samosprávy v prospech verejných rozpočtov a účelových fondov na úhradu verejných výdavkov vo vopred určenej výške a s presne určeným termínom splatnosti.[1]
Sústava, či zoznam daní, ktoré sa vyberajú, resp. môžu vyberať na sledovanom území, sa nazýva daňová sústava.[2] Napríklad daňová sústava Slovenska sa veľmi podstatne zmenila v roku 1993.
Základné daňové pojmy [3]
[upraviť | upraviť zdroj]- subjekt dane – fyzická alebo právnická osoba, ktorá je povinná (priamo alebo nepriamo prostredníctvom niekoho iného) platiť daň, v širšom zmysle aj ten, kto je oprávnený daň ukladať (t.j. na Slovensku štát a obec)
- predmet dane (objekt dane) - to, na čo sa vzťahuje daň (napr. dôchodok, pozemok, pes)
- základ dane – kvantitatívne (nie nevyhnutne len peňažné) vyjadrenie predmetu dane
- sadzba dane – nástroj, prostredníctvom ktorého sa zo základu dane vypočíta výška dane, môže byť určená pevnou sumou (daň z nehnuteľností), percentuálne (DPH) alebo kombináciou pevnej sumy a percenta (daň z cigariet)
Klasifikácia
[upraviť | upraviť zdroj]Dane možno rozlične deliť:
Delenie 1 (podľa toho, či sa platí priamo alebo v cene niečoho):
Delenie 2:
Delenie 3 (podľa pravidelnosti vyberania):
Delenie 4:
Delenie 5 (podľa spôsobu určenia základu dane):
Poznámka: Niekedy sa uvedené termíny (najmä v podobách osobná/personálna daň a reálna daň) obmedzujú len na oblasť daní z vlastníctva (čo je najmä daň z príjmu [osobná daň], daň z nehnuteľností [reálna daň] a živnostenská daň [reálna daň]). V takom prípade sa dane celkovo delia na osobné dane (v užšom zmysle), reálne dane (v užšom zmysle), spotrebné dane, dane z úkonov atď. (porov. delenie 11).
Delenie 6 (podľa typu povinného subjektu dane):
Delenie 7 (podľa oprávneného subjektu dane)[Porovnaj nižšie uvedenú kapitolu Dane platné na Slovensku.]:
Delenie 8 (podľa rozsahu predmetu dane):
Delenie 9 (podľa určenia dane):
Delenie 10 (podľa spôsobu výpočtu):
Delenie 11 (podľa predmetu dane):
- výnosová daň v širšom zmysle (Poznámka: Podľa niektorých názorov zahŕňa aj buď daň z nehnuteľností alebo dane z obohatenia)
- dôchodková daň/príjmová daň (napr. daň z príjmov fyzických osôb, daň z príjmov právnických osôb)
- výnosová daň v užšom zmysle (napr. živnostenská daň [do roku 1948 nazývaná: všeobecná zárobková daň])
- majetková daň v širšom zmysle
- majetková daň v užšom zmysle (napr. daň z nehnuteľností a v niektorých štátoch existujúca daň nesúca názov majetková daň [t.j. majetková daň v najužšom zmysle])
- prevodová daň* v širšom zmysle/ daň z nadobudnutia majetku
- prevodová daň* v užšom zmysle (napr. daň z prevodu a prechodu nehnuteľností)
- daň z obohatenia* (t. j. daň z dedičstva a daň z darovania)
- daň zo spotreby/spotrebná daň v širšom zmysle/obratová daň v širšom zmysle
- univerzálna daň zo spotreby* (napr. daň z pridanej hodnoty, daň z obratu/obratová daň v užšom zmysle, daň z predaja)
- selektívna daň zo spotreby/spotrebná daň v užšom zmysle/selektívna spotrebná daň/selektívna obratová daň (napr. spotrebná daň z minerálneho oleja, spotrebná daň z alkoholických nápojov)
- daň z poistenia* (dá sa sčasti zaradiť aj medzi spotrebné dane v užšom zmysle)
- daň z motorových vozidiel* (dá sa zaradiť aj medzi majetkové dane v širšom zmysle)
- daň z finančných transakcií*
- daň za psa (dá sa sčasti zaradiť aj medzi spotrebné dane v užšom zmysle)
- daň za ubytovanie
- daň za predajné automaty
- daň za nevýherné hracie prístroje
- iné dane
Poznámky:
- -Dane označené * (niekedy spolu so spotrebnými daňami v užšom zmysle) sa súhrnne označujú ako daň z úkonov/obchodová daň/оbchodná daň/daň z hospodárskeho styku (všetko sú to ekvivalenty nemeckého pojmu Verkehrsteuer).
- -Daň z vlastníctva je buď synonymom majetkovej dane v užšom zmysle, alebo je (častejšie) synonymom výnosovej dane v širšom zmysle plus majetkovej dane v užšom zmysle.
Dane platné na Slovensku
[upraviť | upraviť zdroj]Štátne dane
[upraviť | upraviť zdroj]- daň z príjmov
- daň z motorových vozidiel (v rokoch 2005 - 2014 to bola miestna daň; do roku 2005 to bola štátna daň a volala sa cestná daň)
Zrušené štátne priame dane: daň z darovania (zrušená k 1. 1. 2004), daň z dedičstva (zrušená k 1. 1. 2004), daň z prevodu a prechodu nehnuteľností (zrušená k 1. 1. 2005). Tieto zrušené dane v iných (najmä európskych) štátoch stále bežne existujú.
b) nepriame dane:
- dane zo spotreby (spotrebné dane v širšom zmysle):
- univerzálne:
- selektívne (spotrebné dane v užšom zmysle):
- spotrebná daň z minerálneho oleja (do roku 2004: spotrebná daň z minerálnych olejov)
- spotrebná daň z alkoholických nápojov (do roku 2011: spotrebná daň z vína, spotrebná daň z piva a spotrebná daň z liehu, pričom toto delenie na tri dane sa dodnes polooficiálne používa)
- spotrebná daň z tabakových výrobkov (do roku 2004: spotrebná daň z tabaku a tabakových výrobkov)
- spotrebná daň z elektriny
- spotrebná daň z uhlia
- spotrebná daň zo zemného plynu
- daň z poistenia (existuje od roku 2019; dá sa sčasti považovať aj za spotrebnú daň v užšom zmysle)
Miestne dane
[upraviť | upraviť zdroj](všetko sú to priame dane)
- daň z nehnuteľností (do roku 2004 toto bola štátna daň):
- daň za psa
- daň za užívanie verejného priestranstva
- daň za ubytovanie
- daň za predajné automaty
- daň za nevýherné hracie prístroje
- daň za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta
- daň za jadrové zariadenie
Miestne dane upravuje zákon č. 582/2004 Z. z. Všetky uvedené miestne dane okrem dane z nehnuteľností sa do roku 2004 označovali ako miestne poplatky (zákon č. 544/1990 Zb.).
Referencie
[upraviť | upraviť zdroj]- ↑ Daň. In: KRÁLIK, Jozef; JAKUBOVIČ, Daniel. Slovník finančného práva. 1. vyd. Bratislava : Veda, 2004. 283 s. ISBN 80-224-0814-X. S. 47 – 49.
- ↑ Daňová sústava. In: KRÁLIK, Jozef; JAKUBOVIČ, Daniel. Slovník finančného práva. 1. vyd. Bratislava : Veda, 2004. 283 s. ISBN 80-224-0814-X. S. 96.
- ↑ I. VŠEOBECNO-TEORETICKÉ OTÁZKY DAŇOVÉHO PRÁVA Pojem dane a poplatku, Daňové právo ako právne odvetvie [1]
